Налоговая реформа 2024 года

В 2024 году проводится масштабная налоговая реформа в России, которая может пополнить государственный бюджет на 2,6 трлн. ₽ в 2025 году. Законопроект № 639663-8 внесен в Госдуму 3 июня и на момент написания статьи принят в первом чтении. Новые правила должны вступить в силу с 2025 года. Что изменится для обычных людей и представителей бизнеса, читайте в нашей статье.

НДФЛ: изменение ставок прогрессивной шкалы 

НДФЛ — налог на доходы физических лиц, или подоходный налог. В 2024 году действует прогрессивная шкала налогообложения с двумя «ступенями» ставок: 13% и 15%. Повышенный процент применяется к доходу более пяти миллионов рублей и только к сумме превышения.

Приведем пример:

Александр заработал на сдаче недвижимости восемь миллионов рублей за 2024 год. С пяти миллионов он должен заплатить НДФЛ по ставке 13%: 5 000 000*0,13 = 650 000 (₽), а с трех миллионов — по ставке 15%: 3 000 000*0,15 = 450 000 (₽).  Общий НДФЛ будет равен 1 100 000 ₽.

С 2025 года хотят ввести пятиступенчатую шкалу НДФЛ со ставками 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. Ставки предлагают применять только к сумме превышения — так же как это работает в 2024 году (п. 30 ст. 2 законопроекта).

К какой сумме годового дохода будет применяться та или иная ставка НДФЛ, приведем в таблице:

Ставка НДФЛ	Годовой доход физлица
13%	до 2,4 млн. ₽ включительно
15%	для дохода в диапазоне от 2,4 до 5 млн. ₽
18%	для диапазона от 5 до 20 млн. ₽
20%	для диапазона от 20 до 50 млн. ₽
22%	на доход > 50 млн. ₽

После налоговых изменений Александр при том же годовом заработке 8 миллионов рублей заплатит больше налогов. Сколько? Давайте посчитаем:

Ставка 13% применяется к доходу 2,4 млн. ₽, 15% — к диапазону от 2,4 до 5 млн. ₽  (в данном случае к 2,6 млн. ₽) и 18% — к части дохода от 5 до 8 млн. ₽ (к 3 млн. ₽). Общий НДФЛ составит:

2 400 000*0,13 + 2 600 000*0,15 + 3 000 000*0,18 = 1 242 000 (₽).

То есть, Александр после налоговой реформы заплатит НДФЛ на 132 тыс. ₽ больше при том же уровне дохода.

Учитывая уровень заработных плат в России, изменения подоходного налога не коснутся более 90% граждан. По данным Росстата, среднемесячная заработная плата в России на март 2024 года — 87 740 рублей. А налоговые изменения затронут только тех, кто зарабатывает больше 2,4 млн. ₽ в год, или в среднем 200 000 ₽ в месяц. Таких людей в России немного. Даже граждан с ежемесячным доходом выше 100 000 ₽ — не больше 7,4%. 

Однако несмотря на малый процент тех, кто будет платить налог по повышенным ставкам, это налоговое нововведение, по подсчетам авторов инициативы, принесет госбюджету дополнительный доход в размере около 533 миллиарда рублей уже в 2025 году. 

Ставки налога на нетрудовые доходы (с дивидендов, банковских вкладов и реализации ценных бумаг) останутся на уровне 13 % и 15 %. Повышенная ставка будет действовать для доходов свыше 2,4 млн. ₽ вместо границы в 5 млн. ₽, как это действует в 2024 году. При дальнейшем увеличении дохода ставка не вырастет. 

Примечание: на участников специальной военной операции на Украине новые повышенные ставки распространяться не будут, с их заработка по-прежнему будут снимать 13%, даже если он превышает 2,4 миллионов рублей в год. 

«Налоговый кэшбэк» для семей с детьми

Авторы налоговой реформы предлагают еще больше поддержать семьи с детьми: увеличить налоговые вычеты. 

В частности, начиная с 2025 года стандартные вычеты на детей могут вырасти:

• с 1 400 до 2 800 рублей — на второго ребенка;
• с 3 000 до 6 000 рублей — на третьего и каждого из последующих детей.

Также планируют увеличить совокупный доход, позволяющий применение налоговых вычетов, с 350 000 до 450 000 рублей.

Работающим родителям понизят НДФЛ до шести процентов с помощью «налогового кэшбэка». Это касается семей, в которых два ребенка или больше. Будут ежегодно возвращать разницу между НДФЛ, уплаченным за год до обращения за выплатой, и налогом, рассчитанным с этого же дохода по ставке 6%. Но будет условие о среднедушевом доходе, он не должен быть больше полуторакратного регионального прожиточного минимума.

Дети учитываются не только несовершеннолетние до 18 лет, но и достигшие совершеннолетия — до 23 лет, если они проходят обучение, за исключением дополнительного образования.

Пример:

Елена через три года после школы поступила в высшее учебное заведение на экономиста, ей двадцать лет. А Марина учится на курсах парикмахера, ей 19 лет. У обеих девушек есть по одному брату до 18 лет. Родители Лены смогут получать вычет, а родители Марины нет.

Если «семейные» налоговые поправки примут, они вступят в силу с первого января 2026 года.

Что будет с УСН

УСН — это упрощенная система налогообложения, один из налоговых режимов, ориентированный на представителей малого и среднего бизнеса. Ставки УСН: 6% при выборе объекта налогообложения «доходы» и  15% при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы». Ставки 8% и 20% применяют к организациям и индивидуальным предпринимателям, если те в течение года не уложились в лимиты по размеру дохода и числу работников (гл. 26.2 НК РФ).

С 2025 года предлагают многое поменять, чтобы пользоваться «упрощенкой» могли больше предпринимателей. Что планируют:

• Убрать повышенные ставки 8% и 20%. Будут только две базовые: 6% и 15%.
• Увеличить порог дохода, который дает право применять УСН — с 112,5 до 337,5 млн. рублей.
• Повысить порог среднего числа работников для перехода на УСН — со ста до ста тридцати человек.
• Увеличить доходы для права на «упрощенку» до 450 млн. рублей.
• Изменить остаточную стоимость основных средств со ста пятидесяти до двухсот миллионов рублей. 

А также хотят обязать предпринимателей на УСН платить налог на добавленную стоимость, если годовой доход превышает 60 млн. рублей. На данный момент налоговая система освобождает «упрощенцев» от НДС.

Однако налогоплательщикам будет предоставлен выбор. Вместо «упрощенки» с НДС они смогут применять общий режим налогообложения (ОСН) с привычными ставками налога на добавленную стоимость и вычетами. Либо его альтернативу без использования вычетов, с НДС 5% — при доходе от 60 млн.  ₽ до 250 млн. ₽ и с НДС 7% — при доходе от 250 млн. ₽ до 450 млн. ₽.

Налоги на землю и имущество: что известно

По земельному налогу с 2025 года местные власти смогут устанавливать ставку 1,5%. В 2024 году действует предел в 0,3% для участков земли, кадастровая стоимость которых больше трехсот миллионов рублей. 

Однако ставка 0,3% останется и будет применяться в независимости от стоимости для участков сельскохозяйственного назначения, а также используемых для обороны, безопасности и таможенных нужд.

Что касается налога на имущество, с 2025 года для объектов недвижимости с кадастровой стоимостью более  трехсот миллионов рублей региональные власти смогут вводить ставку до 2,5% .

Налог на прибыль: новые ставки 

Ставку по налогу на прибыль собираются повысить с 20% до 25% (п. 41 ст. 2 законопроекта). Еще введут 5% ставку по налогу на прибыль для ИТ-компаний как минимум на 2025, 2026 и 2027 годы.

Эта мера позволит с первого января 2025 года отменить курсовые экспортные пошлины, а также по предварительным оценкам авторов законопроекта принесет государству 1,6 трлн. рублей дополнительного дохода уже в 2025 году.

Помимо того, что увеличится налог на прибыль, Министерство финансов предлагает без срока продлить действие регионального инвестиционного вычета, ввести федеральный вычет для компаний из приоритетных отраслей и увеличить с 1,5 до 2 коэффициент учета затрат на НИОКР в высокотехнологичных отраслях.

НДПИ: что ждать добывающим компаниям

НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых, с 2025 года он может вырасти для ряда высокодоходных отраслей. Для каких добывающих компаний вводят изменения, и какие предложены коэффициенты и ставки:

• Рост ставки с 8% до 8,4% для компаний, добывающих алмазы и другие драгоценные камни.
• Новый коэффициент «КЭНРГ» для угля (кроме антрацита, коксующегося и бурого углей), размер которого будет зависеть от цен на уголь на мировом рынке и среднего значения курса американского доллара к российскому рублю.
• Рост ставки с 82 до 90 рублей за тонну для апатит-штаффелитовых руд, с 207 до 218 рублей — для апатит-магнетитовых руд, с 132 до 145 рублей — для маложелезистых апатитовых руд.
• Коэффициент Крента предлагается в размере 8,8 при расчете налога на добычу калийных солей.

Налоговая амнистия для тех, кто «дробил» бизнес

Деление бизнеса на несколько небольших компаний позволяет предпринимателям избежать налоговой нагрузки и платить меньше налогов. Серая схема позволяет применять «упрощенку» с пониженными ставками вместо общей системы налогообложения. Долгое время такая хитрость использовалась безнаказанно, но на сегодняшний ФНС и МВД выявляют компании и ИП, связанные между собой и имеющие общих выгодоприобретателей, чтобы привлечь к налоговой ответственности, доначислить налоги и назначить штрафы.

Налоговая реформа 2024–2025 предлагает дать амнистию таким компаниям, но только если они добровольно откажутся от практики дробления. В законопроекте вводится официальное определение «дробления бизнеса» и прописан порядок амнистии. За отказ от дробления в 2025–2026 годах и переход на общую систему налогообложения простят нарушения и налоговые доначисления за 2022–2024 годы. 

При этом от недоплаченных налогов и штрафов предпринимателя не освободят, если решение о привлечении к налоговой ответственности вступит в силу до того, как заработает закон об амнистии — а именно, первого января 2025 года. Если решение принято, но не вступило в силу к этой дате, обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов за 2022-2024 годы прекратится после проверок 2025-2026 годов. Но только если не будет выявлено дроблений. Если проверяющие в 2025-2026 годах обнаружат нарушения, то ранее поставленные на стоп решения за 2022-2024 годы вступят в силу. Выездная проверка в 2025–2026 годах может вообще не назначаться и не проводиться, в этом случае с первого января 2030 года налоговая задолженность будет списана.

Ознакомиться с текстом налоговой реформы и полным пакетом предлагаемых нововведений, а также следить за движением законопроекта № 639663-8 и вносимыми по мере его рассмотрения корректировками можно на сайте Государственной Думы.